Analiza gestiunii creantelor

ANALIZA GESTIUNII CREANTELOR

Activitatea oricarei intreprinderi genereaza un sistem complex si variat de relatii economice si juridice cu cumparatorii de produse si marfuri livrate, beneficiarii de servicii prestate, personalul angajat, bugetul de stat privind plata impozitelor si taxelor, alte persoane juridice si fizice.

Creantele- reprezinta drepturi juridice ale intreprinderii ca creditor de a primii la scadenta stabilita de contractele intocmite, cambiile primite sau de alte documente o suma de bani, bunuri materiale ori alte valori de la persoane juridice sau fizice numite debitori.

Creantele intreprinderii se inregistreaza in contabilitate la valoarea nominala, iar creantele in valuta straina se reflecta in rapoarte financiara in valuta nationala, prin aplicarea cursului de schimb valutar la data intocmirii documentelor justificative, la finele perioadei de gestiune si la data achitarii acestora.

In functie de provenienta sau continutul economic deosebim:

Creante comerciale reprezinta aceea parte a creantelor care apare in cazul cand momentul transmiterii catre cumparator a drepturilor de provenienta asupra produselor, marfurilor si alte active livrate, precum si cel al prestarii de servicii nu coincide cu momentul achitarii acestora.

Creantele bugetului fata de intreprindere apar ca urmare a diferentelor dintre sumele calculate si achitate la buget ale impozitelor si taxelor. Situatiile de aparitie a creantelor sunt in dependenta de specificul operatiunilor economice si tipul impozitului.

Creantele personalului reprezinta datorii ale angajatilor fata de intreprindere si apar in urma:

acordarii avansului spre decontare(titularilor de avans);

procurarea de catre angajati a marfurilor cu achitare in rate;

recuperari de catre gestionari a daunei materiale cauzate;

altor datorii privind pensiile alimentare si alte titluri executorii.

Intreprinderile pot sa presteze angajatilor sai servicii de intermediere(in calitate de garant) in vederea achitarii marfurilor procurate de catre acestia in rate. Achitare in astfel de cazuri poate fi efectuata:

pe seama creditelor bancare acordate angajatilor intreprinderii;

prin retinerea din salariile calculate angajatilor a sumelor spre achitare.

Creante privind veniturile calculate reprezinta sumele datorate intreprinderii aferente veniturilor care sunt determinate in baza contractelor incheiate sau legislatiei in vigoare. Veniturile calculate ale intreprinderilor cuprind:venituri privind arenda, dobanzile si redeventele calculate, dividentele calculate si privind alte venituri.

In afara creantelor comerciale, creantele personalului, partilor legate, bugetului, in procesul activitatii economice a intreprinderii apar alte creante cum ar fi: creante privind recuperarea pierderilor, ale organelor de asigurari sociale, privind reclamatiile inaintate si recunoscute, creante ale bancilor comerciale si creante privind alte operatiuni.

Formarea creantelor este in legatura directa cu rotatia capitalului, cu momentele pe care le parcurge in procesul schimbarii formei acestuia. Aparitia creantelor este determinata de relatiile care se formeaza intre firma, in calitate de furnizor si clientii sai.

Analiza statistica a creantelor presupune studiul dinamicii acestora pe total si pe categorii de creante, pe o perioada cuprinsa intre un an si trei ani.

Creantele se grupeaza astfel :

a). dupa natura lor calitativa

creante normale - cele legate de desfasurarea normala a circuitului economic

creante nenormale - debitorii din reclamatii, clienti pentru livrari de produse refuzate, debitorii pentru lipsuri, delapidari, furturi.

b). dupa gradul de certitudine a incasarii

creante certe - confirmate in scris de clienti solvabili

creante incerte - cele neconfirmate ti cu probabilitate mica de incasare

c). dupa durata de intarziere la incasare

creante realizabile pe termen scurt - sub 30 de zile

creante realizabile pe termen mediu - 30-60 de zile

creante realizabile pe termen lung - 60-90 de zile.

Incadrarea creantelor pe cele trei categorii s-a realizat pe baza indicatorului 

<< durata de imobilizare a creantelor/termenul de incasare >>(Di) :

Di = ; Sm = soldul mediu al conturilor de creante

Rd = rulajul debitor al conturilor de creante

Soldurile medii ale creantelor se pot stabilii ca medie aritmetica simpla si cronologica.

Analiza factoriala a Di:

∆ Di = Di₁ - Di₀

1. ∆Di^CA =

2. ∆Di^Cr =