Organizarea si atributiile Camerei Auditorilor Financiari

Organizarea si atributiile Camerei Auditorilor Financiari

Auditul financiar, ca activitate de sine statatoare, a fost introdus in tara noastra incepand cu anul 1999. Atunci a fost infiintata Camera Auditorilor Financiari din Romania ca persoana juridica autonoma si organizatie profesionala de utilitate publica fara scop lucrativ. Ea a primit sarcina sa exercite, in numele statului, activitatea de organizare, coordonare si autorizare a activitatii de audit financiar.

1. Organizarea Camerei Auditorilor Financiari

Camera Auditorilor Financiari are sediul central in capitala tarii si isi poate organiza reprezentante in tara si in strainatate.

Organele de conducere ale Camerei sunt:

Conferinta Camerei

Consiliul Camerei

Biroul Permanent al Consiliului Camerei

Comisia de auditori statuari ai Camerei

Comisia de Apel

Aparatul executiv al camerei format din:

a.     secretarul general

b.     departamente executive dupa cum urmeaza:

departamentul de invatamant si admitere

departamentul de servicii pentru membri

departamentul de monitorizare si competenta profesionala

departamentul de conduita si disciplina profesionala

departamentul de servicii general

departamentul de relatii internationale.

Din cadrul Camerei fac parte auditori financiari care au dobandit aceasta calitate in conditiile prevazute de lege.

Camera Auditorilor Financiari prin auditorii financiari, persoane fizice sau juridice, auditeaza situatiile financiare ale : - entitatilor economice care aplica reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV a 78/660 a Comunitatii Economice Europene (CEE) si cu Standardele Internationale de Contabilitate. Aceste categorii de entitati se stabilesc de catre Ministerul Finantelor Publice in acord cu Programul de Implementare a Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV a 78/660 CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate.

societatilor comerciale cotate pe pietele secundare de valori mobiliare.

2. Relatia Stat – Camera Auditorilor Financiari

Cu toate ca legea privind activitatea de audit financiar statueaza caracterul autonom al Camerei, statul are totusi anumite interferente in ce priveste organizarea si exercitarea activitatii acesteia. Ele constau in:

Autoritatea de stat urmareste permanent ca reglementarile emise de Camera, deciziile ,si hotararile luate de catre organele de conducere ale acesteia sa nu contravina reglementarilor legale;

In cazul in care Autoritatea de Stat constata ca nu sunt respectate conditiile si obligatiile prevazute de lege, aceasta este in drept sa ia masurile legale prevazute de lege care se impun pentru ca activitatea Camerei sa intre in legalitate.

Autoritatea de Stat este reprezentata de catre Ministerul Finantelor Publice.

Legea stabileste totusi raporturile dintre Camera si Stat in sensul ca statul supravegheaza activitatea Camerei astfel incat sa nu aduca atingere independentei Camerei, ca organism profesional astfel incat activitatea de audit financiar sa corespunda exigentelor in domeniu impuse de standardele internationale.

3. Atributii ale Camerei Auditorilor Financiari

Potrivit reglementarile legale in vigoare auditorii financiari - persoane fizice si juridice – pot desfasura urmatoarele categorii de activitati:

activitate de audit financiar;

activitate de audit intern;

activitati de consultanta financiar – contabila si fiscala;

activitati de asigurare a managementului financiar – contabil;

activitati de pregatire profesionala de specialitate in domeniu;

activitati de expertiza contabila;

activitati de evaluare;

activitati de reorganizare judiciara si lichidare.

Persoanele fizice sau juridice care au calitatea de auditor financiar pot practica activitatile economico – financiare enumerate cu respectarea reglementarilor specifice fiecareia dintre activitatile respective, dupa caz, si a principiului independentei.

Camera Auditorilor Financiari are urmatoarele atributii:

1. elaborarea reglementarilor privind:

a.1. Regulamentul de organizare si functionare a Camerei, care cuprinde in principal , prevederi referitoare la:

- organele de conducere ale Camerei si modul de desemnare a acestora;

- atributiile si raspunderile Camerei;

- regulile de atribuire si retragere a calitatii de auditor financiar;

- cerintele privind riscul profesional in exercitarea activitati de audit financiar;

- abaterile,sanctiunile si procedurile disciplinare;

a.2. Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar;

a.3. Standardele de audit financiar;

a.4. Programa analitica pentru examenul in vederea accesului la profesia de auditor financiar;

a.5. Normele privind controlul calitatii auditului financiar;

a.6. Normele privind pregatirea profesionala continua a auditorilor financiari;

a.7. Normele minimale de audit financiar;

a.8. Standardele de audit intern;

a.9. Normele de audit intern, in conformitate cu standardele internationale in domeniu;

a.10. Normele privind perioada de pregatire practica profesionala a stagiarilor in activitatea de audit financiar.

b. elaborarea si aprobarea regulilor si procedurilor pentru aplicarea legii, in limitele si competentele stabilite prin aceasta;

c. atribuirea calitatii de auditor financiar si emiterea de autorizatii pentru exercitarea independenta a acestei profesii;

d. organizarea si urmarirea programului de pregatire continua a auditorilor financiari;

e. controlul calitatii activitatii de audit financiar;

f. promovarea actualizarii legislatiei prin institutiile abilitate, precum si a normelor de audit financiar, in concordanta cu reglementarile institutiilor profesionale europene si internationale;

g. elaborarea si urmarirea aplicarii normelor interne privind activitatea Camerei;

h. retragerea temporara sau definitiva a dreptului de exercitare independenta a profesiei de auditor financiar in conditiile prevazute de prezentul regulament;

i. reprezentarea profesiei de auditor financiar din Romania in institutiile si organizatiile profesionale europene si internationale.

Conferinta Camerei, este organul de conducere al Camerei si poate fi ordinara si extraordinara.

Conferinta ordinara a Camerei se intruneste o data pe an, la convocarea Consiliului Camerei, in cel mult 4 luni de la incheierea exercitiului financiar precedent.

Conferinta ordinara a Camerei are ca principale atributii:

a.     dezbaterea raportului anual de activitate a Consiliului Camerei;

b.     dezbaterea, aprobarea sau modificarea situatiilor financiare anuale ale Camerei;

c.      dezbaterea si aprobarea raportului Comisiei de auditori statuari asupra gestiunii financiare a Consiliului Camerei ;

d.     aprobarea executiei bugetului de venituri si cheltuieli pentru exercitiul financiar incheiat;

e.     aprobarea proiectului bugetului de venituri si cheltuieli aferente exercitiului financiar urmator;

f.      aprobarea normelor de reprezentare la Conferinta;

g.     alegerea si revocarea membrilor Consiliului Camerei;

h.     alegerea si revocarea membrilor Comisiei de auditori statuari;

i.       alegerea si revocarea membrilor Comisiei de apel;

j.       stabilirea obiectivelor strategice ale Camerei;

k.     aprobarea programului de activitati al Consiliului Camerei pe anul in curs;

l.       aprobarea constituirii, reorganizarii sau desfiintarii reprezentantelor din tara si din strainatate ale Camerei;

m.   aprobarea modificarilor si completarilor la Regulamentul de organizare si functionare a Camerei.

Conferinta extraordinara a Camerei poate fi convocata de Biroul permanent sau la cererea a cel putin doua treimi din numarul membrilor Consiliului Camerei ori a unui cincimi din numarul membrilor Camerei, cu drept de vot, care adreseaza cererea Secretariatului general, specificand in aceasta problemele propuse sa fie dezbatute in cadrul Conferintei extraordinare.

Pentru validitatea deliberarilor Conferintei extraordinare este necesara:

a. la prima convocare, prezenta membrilor reprezentand doua treimi din numarul de voturi, iar hotararile trebuie sa fie luate cu votul unui numar de membri, care sa reprezinte cel putin jumatate plus unu din numarul de voturi valabil exprimate;

b. la a doua convocare, prezenta membrilor reprezentand jumatate din numarul de voturi, iar hotararile trebuie sa fie luate cu votul unui numar de membri, care sa reprezinte cel putin jumatate plus unu din numarul de voturi valabil exprimate.

Conferinta extraordinara poate adopta hotarari in ceea ce priveste:

a. modificarea si completarea Regulamentului de organizare si functionare a Camerei;

b. schimbarea sediului social;

c. orice alta hotarare pentru care este necesara aprobarea Conferintei

extraordinare a Camerei;

Consiliul Camerei –se alege de catre Conferinta ordinara.

Membrii Consiliului Camerei sunt alesi pentru o perioada de 5 ani. Consiliul Camerei are in componenta sa 15 membri.

Orice membru al Camerei, cu exceptia persoanelor juridice, poate fi ales ca membru al Consiliului Camerei, cu conditia ca:

a. sa fi respectat procedura de depunere a candidaturii prevazuta de prezentul regulament;

b. la data depunerii candidaturii sale sa aiba capacitate deplina de exercitiu;

c. impotriva sa sa nu se fi hotarat anterior sanctiunea excluderii din Camera;

d. in ultimii 5 ani anteriori datei depunerii candidaturii sale sa nu se fi hotarat de catre Camera vreo sanctiune disciplinara impotriva sa;

e. sa nu detina o functie eligibila intr-un alte organism profesional.

Calitatea de membru al Consiliului Camerei inceteaza in una dintre urmatoarele situatii:

a.     pierderea calitatii de membru al Camerei;

b. pierderea capacitatii de exercitiu si interzicerea exercitarii, in conditiile legii, a unor drepturi, acestea fiind incompatibile cu calitatea de membru al Consiliului Camerei;

c. aplicarea de catre Camera a unei sanctiuni disciplinare ramase definitiva impotriva sa;

d. neparticiparea la 4 sedinte consecutive ale Consiliului Camerei, fara o aprobare in acest sens;

e. demisia din functie.

Atributiile Consiliului Camerei sunt:

a.     asigura ducerea la indeplinire a hotararilor conferintelor Camerei;

b. asigura conditiile pentru administrarea si gestionarea patrimoniului Camerei;

c. stabileste strategia si avizeaza proiectul bugetului de venituri si cheltuieli al Camerei;

d. prezinta spre aprobare Conferintei raportul de activitate pe perioada anterioara, situatiile financiare si proiectul programului de activitate al Camerei;

e. aproba Regulamentul intern de organizare si functionare a Biroului permanent;

f. aproba organigrama si politica de personal ale Camerei;

g. aproba normele privind desfasurarea activitatii curente a aparatului executiv al Camerei;

h. stabileste anual indemnizatiile membrilor Consiliului Camerei, ai Biroului permanent al Consiliului Camerei, ai Comisiei de auditori statuari si ai Comisiei de Apel;

Biroul permanent al Consiliului Camerei, are in componenta sa: presedintele, prim-vicepresedintele si cei 5 vicepresedinti ai Consiliului Camerei.

Biroul permanent se intruneste cel putin o data pe luna si ori de cate ori este necesar.

Biroul permanent exercita urmatoarele atributii:

a. elaboreaza bugetul de venituri si cheltuieli anual pe care il inainteaza spre dezbatere si aprobare Consiliului Camerei, nu mai tarziu de data de 15 decembrie a fiecarui an anterior anului la care se refera bugetul respectiv;

b. supravegheaza lunar executia bugetului de venituri si cheltuieli al Camerei;

c. examineaza si propune spre aprobare Consiliului Camerei programul de activitate al Camerei;

d. aproba programele de activitate ale departamentelor executive;

e. aproba programul deplasarilor in strainatate;

f. numeste, sanctioneaza si revoca secretarul general, sefii departamentelor Camerei si alte persoane cu functii de conducere din aparatul executiv al Camerei;

g. aproba organigrama aparatului executiv si salarizarea pentru fiecare functie prevazuta in acesta;

h. monitorizeaza Registrul auditorilor financiari;

i. aproba documentele emise de Camera, supuse publicarii.

Comisia de auditori statutari a Camerei are urmatoarele atributii:

a.     sa efectueze auditul situatiilor financiare ale Camerei;

b.     intocmeste raportul anual de audit, precum si alte rapoarte solicitate

de Consiliul Camerei si le prezinta Conferintei spre dezbatere si aprobare;

c.      participa la sedintele Consiliului Camerei fara drept de vot.

Comisia de auditori statutari este alcatuita din 3 persoane alese dintre

membrii Camerei.

Mandatul comisiei de auditori statutari este de 5 ani si poate fi reinoit o singura data.

Urmatoarele categorii de persoane nu pot indeplini mandatul de auditor statutar al Camerei:

a.     membrii Consiliului Camerei sau personalul executiv al Camerei;

b. asociatii, angajatii, rudele sau afinii pana la gradul al IV lea ai membrilor Consiliului sau ai personalului executiv.                          

Comisia de apel este compusa din 5 membri: 3 auditori financiari activi, membri ai Camerei, alesi de Conferinta si care nu fac parte din alte organe de conducere ale Camerei, un reprezentant al Ministerului Finantelor Publice si un reprezentant al Ministerului Justitiei. Membrii Comisiei de apel aleg dintre ei un presedinte, care este auditor financiar activ.

Secretarul general coordoneaza, conduce si controleaza activitatea departamentelor executive ale Camerei.

Pentru indeplinirea atributiilor sale, secretarul general are in subordine un compartiment propriu ale carui structuri se stabilesc prin organigrama Camerei.

El este numit de Biroul permanent si are, in principal, urmatoarele atributii:

a. prezinta Biroului permanent al Consiliului Camerei proiectul programului de activitate al Camerei;

b. propune spre avizare Biroului permanent angajarea personalului executiv, potrivit organigramei Camerei;

c. asigura punerea in aplicare a deciziilor Biroului permanent cu privire la executia bugetului de venituri si cheltuieli al Camerei;

d. propune Biroului permanent ordinea de zi a sedintelor acestuia si ale Consiliului Camerei, asigurand elaborarea si prezentarea documentelor care fac obiectul sedintelor respective;

e. alte atributii stabilite de Consiliul Camerei si Biroul permanent.

Compartimentul de lucru al secretarului general asigura, in principal, urmatoarele:

a. serviciile de secretariat pentru lucrarile Conferintei, Consiliului Camerei si Biroului permanent;

b. serviciile juridice pentru activitatile proprii ale Camerei;

c. serviciile de relatii publice si protocol;

d. alte servicii stabilite de Consiliul Camerei si Biroul permanent.

Departamentul de invatamant si admitere are, in principal, urmatoarele atributii:

a. organizarea si desfasurarea testului de verificare a cunostintelor in domeniul financiar – contabil pentru accesul la stagiu si a examenului de aptitudini profesionale pentru atribuirea calitatii de auditor financiar;

b. elaborarea normelor privind admiterea la stagiu a persoanelor care au promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar – contabil pentru accesul la stagiu;

c. monitorizarea auditorilor financiari activi care indruma pregatirea practica a stagiarilor in activitatea de audit financiar;

d. intocmirea documentatiei privind atribuirea calitatii de auditor financiar si de membru al Camerei;

e. stabilirea cerintelor de pregatire profesionala continua si organizarea acestor activitati;

f. elaborarea normelor privind pregatirea profesionala continua a auditorilor financiari si a programului de pregatire a stagiarilor in audit financiar;

g. asigurarea conformitatii cu normele Federatiei Internationale a Contabililor (IFAC) si cu alte norme internationale in materie de pregatire profesionala.

Departamentul de servicii pentru membri are, in principal, urmatoarele atributii:

a.     intocmirea, actualizarea si publicarea Registrului auditorilor financiari;

b. actualizarea si publicarea editiilor revizuite ale normelor profesionale privind activitatea de audit financiar;

c. organizarea activitatii de documentare si informare;

d. asigurarea asistentei profesionale pentru membrii Camerei;

e. aplicarea reglementarilor privind asigurarea pentru riscul profesional al membrilor Camerei;

Departamentul de monitorizare si competenta profesionala are, in principal, atributii privind respectarea de catre membri a normelor Camerei, care se refera la:

a.     standardele de audit financiar;

b. Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar;

c. normele minimale de audit financiar;

d. normele privind pregatirea profesionala continua a auditorilor financiari;

e. procedurile de control al calitatii auditului financiar;

f. standardele de audit intern;

g. normele de audit intern;

h. alte norme de reglementare a profesiei.

Departamentul de monitorizare si competenta profesionala asigura implementarea sistemului de control al calitatii activitatii desfasurate de membrii Camerei, precum si investigarea aspectelor referitoare la conduita profesionala a membrilor.

In cazul unor constatari privind incalcarea normelor Camerei, Departamentul de monitorizare si competenta profesionala sesizeaza Departamentul de conduita si disciplina profesionala.

Departamentul de conduita si disciplina profesionala efectueaza cercetari asupra documentatiei primite, putand sa solicita informatiile pe care le considera necesare, inclusiv registre, documente, dosare sau evidente, auditorul financiar fiind obligat sa le prezinte.

Departamentul de conduita si disciplina profesionala se pronunta asupra unei sanctiuni disciplinare, stabilind termene pentru furnizarea de catre persoana

in cauza a informatiilor necesare, oferindu-i posibilitatea de a face declaratii scrise sau verbale inainte de a inainta propuneri Consiliului Camerei.

In situatia in care Departamentul de conduita si disciplina profesionala considera ca nu sunt indeplinite conditiile necesare pentru atragerea raspunderii disciplinare, persoana reclamata si reclamantul primesc o notificare corespunzatoare.

In situatia in care Departamentul de conduita si disciplina profesionala considera ca nu sunt indeplinite conditiile pentru atragerea raspunderii disciplinare, hotaraste:

a. emiterea unui ordin, cu consimtamantul persoanei reclamante („ordin de

consimtamant”);

b.     sesizarea Consiliului Camerei in vederea aprobarii sanctiuni propuse;

In cazul in care Departamentul de conduita si disciplina profesionala hotaraste sa sesizeze Consiliul Camerei, trimite acestuia un raport cuprinzand faptele reclamate la adresa unui auditor financiar si o sinteza a probelor care vin in sprijinul reclamatiei, precum si orice alte informatii pe care s-a bazat opinia sa, in sensul propunerii unei sanctiuni disciplinare.

Dupa sesizarea Consiliului Camerei, la solicitarea acestuia, Departamentul de conduita si disciplina profesionala continua investigarea cazului pana la clarificarea deplina a acestuia.

Departamentul de servicii generale are, in principal urmatoarele atributii:

a. elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli al camerei, pe care in prezinta spre dezbatere si avizare Consiliului Camerei, in vederea aprobarii de catre Conferinta;

b. conducerea si organizarea activitatii financiar – contabile si de executie bugetara proprie;

c. urmarirea incasarii cotizatiilor, taxelor si a altor venituri ale Camerei;

d. asigurarea serviciilor administrative si de gestionare a patrimoniului Camerei;

e. asigurarea serviciilor de tehnologie informatica;

Departamentul de relatii internationale are, in principal urmatoarele atributii:

a. asigura cunoasterea, sistematizarea, precum si prezentarea Consiliului Camerei si Biroului permanent a materialelor referitoare la organismele internationale ale profesiei contabile si la organizatiile profesionale de profil din tari;

b. asigura realizarea masurilor necesare in vederea aderarii Camerei la organismele profesionale internationale de profil;

c. asigura colaborarea si cooperarea cu institutiile din alte tari care activeaza in domeniul auditului financiar;

d. asigura participarea reprezentantilor Camerei la actiuni de colaborare profesionala cu organisme internationale si institutii de profil din alte tari.

4. Conditii pentru obtinerea calitatii de auditor financiar

Atribuirea calitatii de auditor financiar este atributul exclusiv al Camerei Auditorilor Financiari. Candidatii trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

A. Persoanele fizice:

a.     sa fie licentiate ale unei facultati cu profil economic si sa aiba o

vechime in activitatea financiar – contabila de minimum 4 ani sau sa aiba calitatea de expert contabil, respectiv de contabil autorizat cu studii superioare economice;

b. sa fi promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar - contabil, pentru accesul la stagiu;

c. sa fi satisfacut pe parcursul stagiului cerintele Codului privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar;

d. sa fi efectuat un stagiu practic de 3 ani in activitatea de audit financiar sub indrumarea unui auditor financiar activ, stagiul putand incepe dupa indeplinirea cumulativa a conditiilor prevazute mai sus;

e. sa fi promovat examenul de aptitudini profesionale.

B. Persoanele juridice:

a. persoanele fizice care efectueaza auditul financiar al situatiilor financiare in numele societatilor de audit financiar trebuie sa indeplineasca conditiile:

- sa fie licentiate ale unei facultati cu profil economic si sa aiba o

vechime in activitatea financiar – contabila de minimum 4 ani sau sa aiba calitatea de expert contabil, respectiv de contabil autorizat cu studii superioare economice;

- sa fi promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar - contabil, pentru accesul la stagiu;

- sa fi satisfacut pe parcursul stagiului cerintele Codului privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar;

- sa fi efectuat un stagiu practic de 3 ani in activitatea de audit financiar sub indrumarea unui auditor financiar activ, stagiul putand incepe dupa indeplinirea cumulativa a conditiilor prevazute mai sus;

- sa fi promovat examenul de aptitudini profesionale;

- majoritatea drepturilor de vot trebuie detinuta direct sau indirect de persoane fizice active ori de societati de audit financiar care satisfac conditiile prevazute la litera A;

Camera, la cerere, poate atribui calitatea si dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar si persoanelor care indeplinesc urmatoarele conditii:

A. Persoanele fizice trebuie:

a. sa posede o calificare profesionala in audit financiar sau in profesii asimilate acestuia, atribuita de alt stat, in acord cu reglementarile specifice din acel stat;

b. sa fi fost pentru cel putin 3 ani auditor financiar independent sau angajatul, asociatul, actionarul unei societati ori al unui grup de societati care au in obiectul de activitate auditul financiar;

c. sa satisfaca cerintele Codului de etica profesionala al Federatiei Internationale a Contabililor(IFAC);

d. sa faca dovada ca poseda cunostintele cerute de statul roman necesare pentru desfasurarea activitatii de audit financiar in Romania.

B. Persoanele juridice care au dobandit calitatea de auditor financiar intr-un stat strain sau care fac parte dintr-un grup de societati in care majoritatea actionarilor sau/si a angajatilor detine calitatea de auditor financiar in statul respectiv si care sunt membri ai Camerei.

La cererea persoanelor juridice in cauza, depusa la Camera, se vor prezenta actele si documentele justificative.

Auditorii financiari isi pierd aceasta calitate in una dintre urmatoarele situatii:

a.     exercita profesia de auditor financiar fara a fi membru al Camerei;

b.     nu solicita atribuirea calitatii de membru al Camerei in termen de un an

de la data la care a fost declarat admis in urma sustinerii examenului de aptitudini profesionale sau de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a hotararii cu privire la acordarea calitatii de auditor financiar persoanelor care au dobandit aceasta calitate potrivit prevederilor altui stat, dupa caz.

Sunt, stagiari in activitatea de audit financiar persoanele fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a. sunt licentiate ale unei facultati cu profil economic si au o vechime in activitatea financiar – contabila de minimum 4 ani sau au calitatea de expert contabil, respectiv de contabil autorizat cu studii superioare economice;

b. au promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar – contabil, pentru accesul la stagiu;

c. au satisfacut pe parcursul stagiului cerintele Codului privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar;

Camera stabileste normele pentru desfasurarea programului de pregatire a stagiarilor in activitatea de audit financiar, care constau in:

a.     conditiile de acces si admitere la stagiu;

b.     durata, organizarea si desfasurarea stagiului;

c.      atributiile indrumatorilor de stagiu;

d. modul de completare a Caietului de practica in activitatea de audit financiar;

e. alte obligatii ale stagiarului, stabilite prin hotarare a Consiliului Camerei;

Stagiarii in activitatea de audit financiar efectueaza programul de pregatire practica prin participarea la activitatea de audit financiar in cadrul cabinetelor individuale sau societatilor de profil cu forme legale de incadrare sau fara remuneratie, potrivit normelor elaborate de Camera.

Din punct de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, Camera, are, ca membrii auditori financiari persoane fizice, care pot fi:

a.     auditori financiari persoane fizice active;

b.     auditori financiari persoane fizice nonactive;

Auditorii financiari, membri ai Camerei, se inscriu in Registrul auditorilor financiari in baza declaratiei pe propria raspundere, in una dintre cele doua sectiuni:

a.     auditori financiari activi; sau

b.     auditori financiari nonactivi.

Auditorul financiar nonactiv nu are dreptul sa exercite profesia de auditor

financiar activ, cat timp se afla in situatiile de incompatibilitate prevazute de lege si de normele Camerei.

5. Aspecte referitoare la exercitarea profesiei de auditor financiar

Activitatea de audit financiar se exercita de catre auditorii financiari dupa ce au primit aceasta calitate, si numai daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

sa aiba calitatea de auditor financiar;

sa fie membru – persoana activa – a Camerei;

sa indeplineasca conditiile prevazute de Regulamentul de organizare si

functionare a Camerei Auditorilor Financiari;

sa aiba viza anuala, respectiv autorizatia pentru exercitarea profesiei;

sa incheie contract cu clientul care sa cuprinda obligatoriu clauza de

confidentialitate.

In cazul in care Camera ia cunostinta de situatia in care un auditor financiar activ, in timpul exercitarii profesiei, nu a indeplinit cerintele profesionale conform normelor de audit si Codului privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar, aceasta va sesiza autoritatea statului competenta asupra acestor deficiente si va lua masuri disciplinare impotriva auditorului financiar respectiv. In situatia in care autoritatea de stat sesizata solicita efectuarea unui al doilea audit financiar, entitatea economica va lua masurile necesare pentru a se confrunta, in cel mai scurt timp, dar inlauntrul unui termen ce nu va depasi 6 luni de la data primirii de catre entitatea economica a comunicarii scrise.

Auditorii financiari pot fi in unele situatii de incompatibilitate sau conflict de interese care pot afecta negativ cerinta fundamentala de independenta in exercitarea profesiei de auditor financiar activ. Astfel:

Auditorii financiari, membri activi ai Camerei, in exercitarea independenta a profesiei trebuie sa fie liberi si perceputi a fi liberi de orice constrangere care ar putea aduce atingere principiilor de independenta, obiectivitate si integritate profesionala.

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, nu pot sa isi exercite profesia de auditor financiar la o entitate economica daca sunt angajati ai acesteia ori daca au relatii care conduc la situatii de incompatibilitate sau conflict de interese.

Auditori financiari activi, nu pot desfasura activitati de audit financiar si audit intern care prejudiciaza sau care pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independenta ori reputatia profesionala, astfel cum acestea sunt definite de Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar sau al auditului intern.

Daca pe durata exercitarii profesiei auditorul financiar activ nu indeplineste conditiile pentru exercitarea acesteia, are obligatia sa renunte imediat la indeplinirea contractului si sa notifice clientului asupra motivului renuntarii la contract.

Activitatea profesionala desfasurata de catre auditorii financiari activi se monitorizeaza de catre Camera prin urmatoarele mijloace:

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligatia ca in exercitarea profesiei sa coopereze cu Camera si sa se asigure ca toate persoanele in asociere cu acestia coopereaza cu Camera in aplicarea legii, normelor si regulamentului de organizare.

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligatia sa conduca evidenta corecta a activitatii lor si sa prezinte Camerei toate datele si informatiile necesare pentru a permite acesteia sa desfasoare in mod eficient procesul de monitorizare.

Auditorii financiari activi, au obligatia de a intocmi si de a prezenta Camerei, pana la data de 31 martie a anului urmator, raportul anual asupra activitatii pentru anul expirat.

Auditorii financiari persoane fizice active sau persoane juridice, care sunt angajati, administratori sau actionari ai unei firme de audit financiar si nu efectueaza aceasta activitate in nume propriu, vor transmite Camerei o declaratie, in care vor specifica aceasta situatie.

Nedepunerea raportului si a declaratiei la termenul stabilit constituie abatere disciplinara si se sanctioneaza potrivit prezentului regulament.

Departamentul de monitorizare si competenta profesionala al Camerei organizeaza inspectii asupra realitatii si legalitatii informatiilor cuprinse in rapoartele inaintate Camerei de catre auditorii financiari activi, membri ai acesteia.

Anual, Camera intocmeste si transmite Ministerului Finantelor Publice un raport asupra calitatii activitatii de audit financiar.

Pentru toate firmele de audit care efectueaza audit la societatile cotate la bursa Camera organizeaza cel putin o inspectie pe an, al carei obiect consta in analiza dosarelor de audit pentru cel putin un client cotat la bursa. Pentru restul firmelor de audit Camera organizeaza cel putin o inspectie o data la 5 ani, incepand cu primul angajament de audit efectuat.

Angajamentele de audit ce urmeaza sa fie inspectate se selectioneaza de inspectorul sef (seful Departamentului de monitorizare si competenta profesionala) pe baza raportului anual.

Anterior inspectiei Camera notifica firmei de audit data la care se va efectua inspectia. La data efectuarii inspectiei firma de audit trebuie sa aiba pregatite toate dosarele de audit aferente angajamentelor de audit al situatiilor financiare intocmite pentru exercitiul financiar incheiat in ultimele 12 luni.

Cu ocazia fiecarei inspectii inspectorul intocmeste un raport in finalul caruia precizeaza clasa propusa , o motivare sintetica a acesteia si masurile propuse. Astfel:

Clasa A inseamna ca nu au existat probleme de semnalat;

Clasa B inseamna ca au existat erori minore care nu au necesitat masuri de

remediere;

Clasa C inseamna ca au existat abateri care au necesitat masuri de remediere;

Clasa D inseamna ca raportul va fi transmis Departamentului de conduita si disciplina profesionala.

Inspectiile se efectueaza dupa manualul de proceduri elaborat de Departamentul de monitorizare si competenta profesionala din cadrul Camerei.

Regulile generale pe care trebuie sa le respecte auditorii financiari in desfasurarea activitatilor sunt in esenta urmatoarele:

- sa nu incheie contractul daca in ultimii doi ani anteriori acceptarii acestuia au fost administratori sau angajati ai clientului ori ai unei entitati economice din cadrul aceluiasi grup;

- sa nu incheie contractul daca in conducerea sau in actionariatul semnificativ al clientului ori al unei entitati economice din cadrul aceluiasi grup se regasesc rude sau afini pana la gradul al IV lea ai auditorului financiar;

- sa nu se implice direct sau indirect in desfasurarea activitatii financiare a clientului, neavand dreptul sa detina actiuni ori parti sociale, sa incheie contracte de imprumut sau de garantare a unor imprumuturi, sa desfasoare acte de comert ori sa beneficieze de alte avantaje din partea clientului, cu exceptia onorariilor;

- pe parcursul desfasurarii activitatii de audit financiar nu pot efectua operatiuni contabile pentru clientul respectiv, insa pot face recomandari privind inregistrarile contabile;

- daca desfasoara activitati de contabilitate, consultanta, fiscalitate sau alte activitati profesionale similare, sa nu accepte contract pentru activitatea de auditor financiar la acelasi client;

- contractul de audit financiar incheiat cu clientul trebuie sa cuprinda clauza de confidentialitate si eventualele conditii speciale, adaptate de la caz la caz;

- sa respecte hotararile Camerei referitoare la eventualele limitari in timp ale numarului contractelor care pot fi incheiate cu acelasi client;

- sa isi organizeze propriile mecanisme de control pentru a asigura acceptarea sau continuarea in mod corespunzator a fiecarui angajament.@

De asemenea, in exercitarea profesiei de auditor financiar, auditorii – persoane fizice si juridice - trebuie sa urmareasca strict aplicarea si respectarea urmatoarelor norme si reguli procedurale:

a. Standardele internationale de audit financiar, adoptate integral de Camera, Normele minimale de audit financiar, Standardele de audit intern si Normele de audit intern, precum si alte norme profesionale elaborate de Camera;

b. Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar si Normele privind pregatirea profesionala continua a auditorilor financiari, emise de Camera;

c. Procedurile de control al calitatii activitatii de audit financiar, emise de Camera;

d. Normele referitoare la obligatiile financiare privitoare la cotizatii si tarife, elaborate de Camera;

e. Normele privind asigurarea pentru riscul profesional, elaborate de Camera. Limita sumei asigurate pentru riscul profesional, se stabileste in functie de raspunderea patrimoniala a auditorului financiar, conform contractului de audit incheiat cu clientul.

Calitatea de membru al Camerei Auditorilor Financiari se retrage in una din urmatoarele situatii:

- pierderea calitatii de auditor financiar;

- neachitarea cotizatiilor si a altor obligatii anuale, la termenele stabilite de

Consiliul Camerei;

- aplicarea sanctiunii de excludere din Camera prin hotarare ramasa definitiva;

- reorganizarea persoanei juridice, in conditiile prevazute de lege.

Orice auditor financiar care a renuntat sau caruia i s-a retras calitatea de membru al Camerei poate solicita redobandirea acesteia, respectand regulamentul Camerei.

Auditorii financiari persoane fizice si juridice au dreptul sa:

- sa exercite independent profesia in care ei trebuie sa fie liberi si perceputi a fi liberi de orice constrangere care ar putea aduce atingere principiilor de independenta, obiectivitate si integritate profesionala;

- membrii Camerei, persoane fizice si juridice, pot folosi in exercitarea profesiei titlul profesional de auditor financiar „AF”;

- sa aleaga si sa fie alesi in organele de conducere cu rol reprezentativ, de decizie si de control ale Camerei;

- membrii alesi au dreptul la un vot in sedintele organelor de conducere cu rol reprezentativ, de decizie si de control ale Camerei;

In fata organelor alese, cu rol reprezentativ, de conducere, de decizie si de control, problemele, interesele, precum si propunerile persoanelor juridice sunt sustinute de catre asociatii, actionarii sau administratorii acestor societati, care sunt membrii ai Camerei si care au drepturile prevazute de lege si de regulamentul Camerei.

Auditorii financiari, persoane fizice si juridice, activi si nonactivi, sunt inscrisi in Registrul auditorilor financiari care se publica anual in Monitorul Oficial al Romaniei, Parte I. Registrul cuprinde urmatoarele informatii:

a. pentru persoanele fizice: numele, prenumele, adresa, numarul de telefon si numarul certificatului, carnetului si parafei de auditor financiar, membru al Camerei;

b. pentru persoanele juridice:

- denumirea societatii, adresa sediului social, numarul de telefon si numarul autorizatiei de functionare;

- numele, prenumele, adresa si numarul de telefon ale persoanelor fizice active care efectueaza auditul financiar in numele si in contul societatii de audit financiar;

- numele, prenumele, adresa si numarul de telefon ale asociatilor sau ale actionarilor;

- numele, prenumele, adresa si numarul de telefon ale membrilor consiliului de administratie;

In exercitarea independenta a profesiei de auditor financiar acestia trebuie sa aplice normele de asigurare pentru risc profesional.

Auditorii financiari trebuie sa aiba in vigoare un contract de asigurare de raspundere civila profesionala pentru toata perioada in care desfasoara efectiv activitate in calitate de auditor financiar, auditor intern sau pentru alte activitati desfasurate prin exercitarea calitatii de auditor financiar

Contractul de asigurare se incheie cu un asigurator, altul decat cel pentru care se efectueaza activitati prin exercitarea calitatii de auditor financiar, conditiile minime ale acestuia fiind in concordanta cu prevederile legii privind asigurarile si reasigurarile in Romania.

Limita minima de acoperire a riscului profesional asumate de auditorul financiar reprezinta valoarea riscurilor asumate de acesta prin contractele incheiate cu beneficiarii activitatii desfasurate in calitate de auditor financiar. In cazul in care aceasta valoare a riscurilor nu este mentionata in contract, limita minima de acoperire a riscului profesional asumat de auditorul financiar reprezinta valoarea veniturilor brute din onorarii stabilite prin contractele de audit, inmultita cu 2.

Daca asigurarea se face pe evenimente, limita minima pentru eveniment asigurat nu poate fi mai mica decat cea mai mare valoare a riscului profesional asumat in contractele de audit. In cazul in care aceasta valoare a riscului profesional asumat nu este mentionata in contract, limita minima de acoperire a riscului profesional asumat de auditorul financiar pe eveniment o reprezinta valoarea maxima a veniturilor brute din onorarii stabilite prin contractele de audit, inmultita cu 2.

Auditorul financiar, persoana fizica, care este angajat, asociat/actionar, administrator al unui auditor financiar, persoana juridica, nu incheie contract de asigurare in nume propriu daca nu desfasoara si activitati individuale.

Pentru activitati individuale desfasurate in calitate de auditor financiar, persoana fizica, acesta este obligat sa incheie contract de asigurare.

Membrii Camerei au obligatia de a pune la dispozitia Departamentului de servicii pentru membrii din cadrul Camerei dovada valabilitatii contractului de raspundere civila profesionala, precum si a platii primei de asigurare. Pentru contractele de asigurare de raspundere civila profesionala, care prevad plata primei de asigurare in rate, se depune dovada platii fiecarei rate.

Departamentul de servicii pentru membrii, precum si Departamentul de monitorizare si competenta profesionala, pentru clarificarea unor aspecte rezultate din analizele si, respectiv, din inspectiile efectuate privind respectarea prevederilor prezentelor norme, pot solicita membrilor Camerei informatii si documente suplimentare ( spre exemplu, acte aditionale ale contractului de asigurare).