ANALIZA CHELTUIELILOR INTREPRINDERII

1. ANALIZA CHELTUIELILOR LA 1000 lei CIFRA DE AFACERI

Schema de analiza este:

ΔC^1000CA = 484,514 - 578,7 = - 94,186

1.Influenta volumului productiei vandute

2.Influenta pretului unitar de vanzare

3.Influenta costurilor complete unitare

Verificare:

ΔC^1000CA = Δq_v + Δp +Δc = 316,61 + 226,4 - 637,196 = - 94,186

2. Analiza cheltuielilor variabile si fixe

2.1. Analiza cheltuielilor variabile

2.1.1. ANALIZA FACTORIALA A CHELTUIELILOR VARIABILE LA 1000 LEI CIFRA DE AFACERI

= cheltuieli variabile aferente cifrei de afaceri

Schema de analiza :

q_v - structura productiei

p - pretul de vanzare fara TVA

Cv - costuri variabile unitare

ΔC_v^100CA = 646,3665 - 333,33 = 313,0365

1. Influenta modificarii structurii productiei

Influenta modificarii pretului de vanzare

3. Influenta modificarii costului variabil unitar

AVEM:

= 333,33

*1000 = 646,3665

Verificare:

ΔC_v^1000CA = Δq_v + Δp +ΔC_v = - 55,55 + 95,403 + 323,183 = 363,036

2.1.2. ANALIZA FACTORIALA A CHELTUIELILOR VARIABILE LA 1000 LEI VENITURI DIN EXPLOATARE

C_ve - suma cheltuielilor variabile aferente exploatarii

V_e - veniturile din exploatare

Schema de analiza :

ΔC_v^1000Ve = 646,3686 - 480,41 = 165,96

1.Influenta modificarii cheltueililor variabile afarente exploatarii

2. Influenta sumei cheltuielilor variabile aferente explotari

Verificare:

ΔC_v^1000Ve = ΔV_e + ΔC_v = -187,55 + 353,51 = 165,96

ANALIZA CHELTUIELILOR FIXE

2.2.1. ANALIZA FACTORIALA A CHELTUIELILOR FIXE LA 1000 LEI VENITURI DE EXPLOATARE

unde:

C_f - suma cheltuieilor fixe din exploatare

V_e - venituri din exploatare

unde , - cheltuieli fixe pe categorii de cheltuieli

Schema de analiza :

ΔC_v^1000Ve = C_f1^1000Ve - C_f0^1000Ve = 258,55 - 288,24547 = -29,69547

1. Influenta modificarii veniturilor din exploatare

1.1. Influenta modificarii fondului total de timp de munca

1.2. Influenta modificarii productivitatii medie orara

2. Influenta modificarii sumei cheltuieilor fixe din exploatare

Verificare:

ΔC_f^1000Ve = ΔV_e + ΔC_f = -112,53 + 82,8343 = -29,6957

2.2.2. ANALIZA FACTORIALA A CHELTUIELILOR FIXE LA 1000 LEI CIFRA DE AFACERI

Schema de analiza :

ΔC_f^1000CA = 258,55 - 166,66 = 91,89

Influenta modificarii cifrei de afaceri

Influenta modificarii

Influenta modificarii

Verificare:

ΔCA = Δq_v + Δp = -15,63 + 24,685 = 9,055

2. Influenta modificarii sumei cheltuieilor fixe din exploatare

Verificare:

ΔC_f^1000CA = ΔCA + ΔC_f = 9,0557 + 82,8343 = 91,89

3. ANALIZA COSTURILOR AFERENTE

PRODUCTIEI MARFA -COMPARABILA

a. Analiza sumei economice sau depasirilor aferente productiei marfa comparabila.

Analiza sumei economice sau depasirilor aferente productiei marfa comparabila presupune utilizarea a trei categorii de cosutri: C₀ , C_p , C₁ .

C₀ - este costul realizat al perioadei precedente considerat ca baza de comparatie

C_p - este costul prevazut al perioadei curente considerat ca baza de comparatie

C₁ - este costul realizat al perioadei curente considerat ca baza de comparatie

Analiza sumei economice sau depasirilor se poate efectua dupa cum urmeaza :

- la nivelul unitatii de produs este : C - C₀

- la nivelul de produs este: q (C-C₀)

- la nivel de intreprindere este

Modelul de analiza este :

E/D =

E/D - economia sau depasirea

q - volumul fizic al productiei marfa comparabila

g - structura productiei marfa comparabila

c - costuri unitare

b. Analiza reducerii medii procentuale a costurilor aferente productiei marfa-comparabila.

Modelul de analiza este:

- reducerea medie procentuala

- productia marfa -comparabila evaluata in costurile perioadei precedente

- productia marfa -comparabila evaluata in costurile perioadei curente

Schema de analiza:

4. ANALIZA FACTORIALA A CHELTUIELILOR MATERIALE LA 1000 LEI CIFRA DE AFACERI

- cheltuieli cu materiale aferente cifrei de afaceri

Schema de analiza:

unde:

C_m - cheltuieli cu materiale pentru unitatea de produs

C_sj - consumul specific din resurse materiale

P_j - pretul de aprovizionare a resursei materiale j

Δ C_m^1000CA = 337,31 - 159,2143 = 178,0957

Analiza factoriala

1. Influenta modificarii structurii productiei

Influenta modificarii pretului de vanzare

Influenta modificarii cheltuieli cu materiale pentru unitatea de produs

Influenta modificarii consumului specific din resurse materiale

Influenta modificarii pretului de aprovizionare a resursei materiale j 

Verificare:

Δ C_m = Δ C_sj + Δ S_j   = 213,46 - 61,4 = 152,06

Δ C_m = Δ q_v + Δ p + Δ C_m   = 0,008 + 26,0278 + 152,06 = 178,095

5. ANALIZA FACTORIALA A CHELTUIELILOR CU SALARIILE

Pentru analiza factoriala se pot utiliza urmatoarele modele:

MODELUL I.

- productivitatea medie anuala

- cheltuieli medii cu salariile la 1 leu venituri de exploatare

Cs =

Observatia 1.

- numarul mediu de ore lucrate de un salariat

Observatia 2.

g_i - reprezinta structura veniturilor din exploatare pe produse, lucrari, servicii

Cs_i - cheltuieli cu salariile la 1 leu productie pe produs, lucrari, servicii

Schema de analiza este:

Analiza factoriala:

Influenta modificarii numarului mediu de salariati

2. Influenta modificarii productivitatii medii anuale

2.1. Influenta modificarii numarului mediu de ore lucrate de un salariat

2.2. Influenta modificarii productivitatii medii orare

3. Influenta modificarii cheltuielilor medii cu salariile la 1 leu venituri din exploatare 

3.1. Influenta modificarii structurii veniturilor din exploatare pe produse, lucrari, servicii

3.2. Influenta modificarii cheltuielilor cu salariile la 1 leu productie pe produs, lucrari, servicii

MODELUL II.

- cheltuieli medii cu salariul orar

Schema de analiza este:

Analiza factoriala:

1. Influenta modificarii numarului mediu de salariati

2. Influenta modificarii numarului mediu de ore lucrate de un salariat

3. Influenta modificarii cheltuielilor medii cu salariul orar

6. ANALIZA FACTORIALA A CHELTUIELILOR CU DOBANZILE LA 1000 LEI CIFRA DE AFACERI

unde:

- soldul mediu al activitatii circulante

K - cota procentuala de participare a creditului la finantarea activelor circulante

unde:

CR - soldul mediu al creditului pe termen scurt

- procentul mediu de dobanda

unde:

g_ki - structura creditelor pe categorii

Pd_i - procentul de dobanda pe categorii de credite

Observatie :

unde:

- cifra de afaceri medie zilnica

- viteza de rotatie a activelor circulante exprimata in zile

Schema de analiza:

Analiza factoriala

= 139,45 - 59,5 = 79,95

1. Influenta modificarii cifrei de afaceri

Influenta modificarii sumei dobanzilor

Verificare:

Δ= ΔCA + ΔSd = 3,257 + 76,693 = 79,95

2.1. Influenta modificarii - soldul mediu al activitatii circulante

2.1.1. Influenta modificarii - cifra de afaceri medie zilnica

2.1.2. Influenta modificarii - viteza de rotatie a activelor circulante exprimata in zile

Verificare:

Δ = Δ + Δ = 5,013 - 5,013 = 0

2.2. Influenta modificarii K - cota procentuala de participare a creditului la finantarea activelor circulante

2.2.1. Influenta modificarii  CR - soldul mediu al creditului pe termen scurt

Influenta modificarii ACR - soldului activitatii circulante

Verificare:

ΔS_d = ΔCR+ ΔACR = - 61 + 95,79 = 34,79

2.3. Influenta modificarii - procentul mediu de dobanda

Verificare:

ΔS_d = Δ+ ΔK + ΔPd = 0 + 34,787 + 44,906 =79,693